Можно ли избежать НДС, если переоткрыть ИП и обнулить лимит дохода?

Автор: бухгалтер Ольга Копылова | Telegram @buhburoprofi

В предпринимательской среде ходит популярный миф — если закрыть действующее ИП и открыть новое, якобы можно обнулить лимиты дохода и снова получить освобождение от НДС. Но на практике всё обстоит иначе. Такая схема не работает, а попытка её применения может привести к серьезным налоговым последствиям. Давайте разберемся, что говорит законодательство, как реально работает освобождение от НДС для ИП и почему переоткрытие не даёт никаких преимуществ.

Как работает лимит дохода для освобождения от НДС

Освобождение от уплаты НДС для ИП регулируется статьей 145 Налогового кодекса РФ. Предприниматель может не платить НДС, если его доход за предшествующие три календарных месяца не превысил установленного порога, который в 2025 году составляет 2 миллиона рублей. Важно понимать несколько ключевых моментов:

• Лимит считается именно по календарным месяцам, то есть учитывается совокупная выручка за три последовательных полных месяца.
• Учитывается совокупная выручка предпринимателя по всем видам деятельности, а не по отдельным направлениям.
• Освобождение от НДС носит заявительный характер и не наступает автоматически.
• Предприниматель обязан подать в налоговую заявление и приложить подтверждающие документы — книгу учета доходов, расчеты и другие бумаги.

Таким образом, налоговые органы на основании этих данных видят полную историю движения денежных средств и проверяют обоснованность применения освобождения.

Что происходит при закрытии и повторном открытии ИП

Федеральная налоговая служба работает по принципу идентификации физического лица, а не юридического лица — это означает, что индивидуальный предприниматель не просто регистрационная запись, а конкретный человек с определённым ИНН, к которому привязаны все налоговые обязательства.

• ИП считается конкретным человеком, а не просто регистрационной записью. Это делает невозможным «очистить» налоговую историю закрытием и повторным открытием — ведь одно и то же физическое лицо сохраняет все свои данные.
• все сведения о доходах предпринимателя сохраняются в базах ФНС навсегда. Даже после закрытия ИП налоговая служба видит всю историю его финансовой деятельности.
• все налоговые обязательства ИП привязаны к ИНН физического лица, а не к отдельной регистрации бизнеса. Значит, при повторном открытии ИП создаётся новая запись в ЕГРИП, но налоговая учитывает всю историю, связанную с этим ИНН.

Таким образом, после закрытия ИП все данные остаются в системе: выручка, применяемые налоговые режимы, нарушения и задолженности. При повторном открытии создаётся новая регистрационная запись, однако налоговая служба по-прежнему видит полную налоговую историю предпринимателя и его финансовую деятельность.

Почему переоткрытие ИП не даёт новый лимит

Налоговая служба рассматривает попытки закрыть и заново открыть ИП с целью «обнулить» лимит дохода для освобождения от НДС как попытку ухода от налогообложения. Такие действия считаются незаконными, поскольку фактически предприниматель продолжает тот же бизнес. ФНС обращает внимание на несколько ключевых признаков, которые подтверждают такой вывод:

1. Совпадающие виды деятельности: если новый ИП ведет тот же вид бизнеса, что и ранее, это указывает на продолжение прежней деятельности.
2. Один и тот же предприниматель: ИП — это физическое лицо с ИНН, и смена регистрационной записи не изменяет его личности и налоговой истории.
3. Те же клиенты: если база клиентов остается прежней, то деятельность продолжается без изменений.
4. Тот же объект имущества: использование одного и того же оборудования, транспорта или помещений свидетельствует о непрерывности бизнеса.
5. Отсутствие изменений в бизнес-процессах: если методы работы, контракты и процессы сохраняются, ФНС воспринимает это как дробление деятельности с целью ухода от налогов.

Если предприниматель «начинает» тот же бизнес, но под новой регистрацией ИП, это квалифицируется как дробление бизнеса — попытка разделить доходы и снизить налоговую нагрузку неправомерным способом. Позиция ФНС и судов однозначна: переоткрытие ИП ради сохранения освобождения от НДС является незаконным и может повлечь за собой налоговые доначисления и штрафы, а также другие меры воздействия.

Чем рискует предприниматель

Попытка «обнулить лимит» дохода при закрытии и повторном открытии ИП может привести к следующим проблемам:

• Доначисление НДС за весь период — налоговые органы могут потребовать уплаты налога за весь период ведения деятельности, включая даже годы до закрытия и после повторного открытия.
• Пени и штрафы по статье 122 НК РФ — помимо основного налога, предприниматель столкнется с начислением финансовых санкций, которые могут значительно увеличить общую сумму задолженности.
• Возможное признание схемы умышленной, если специалисты ФНС установят, что действия предпринимателя были направлены на сознательное уклонение от уплаты налогов, это приведет к более строгим последствиям вплоть до уголовной ответственности.
• Блокировка счетов — в рамках обеспечения уплаты задолженностей налоговая служба имеет право заблокировать банковские счета ИП и его контрагентов.
• Потеря права на упрощенную систему налогообложения — предприниматель может утратить право работать на льготном режиме и будет переведен на общий режим налогообложения с более высокими налогами.
• Включение в план налоговой проверки — такие предприниматели автоматически попадают под более внимательное наблюдение ФНС, что влечёт за собой дополнительные временные и финансовые издержки.

Если будет доказано, что переоткрытие ИП было использовано для оптимизации налогов, ФНС объединит доходы по обеим ИП как деятельность одного предпринимателя, что ведет к полному доначислению налогов и штрафов.

Какие легальные варианты действительно работают

Вместо опасных экспериментов с закрытием и открытием ИП я предлагаю рассмотреть законные и безопасные инструменты оптимизации налогов:

• Использовать освобождение по статье 145 НК РФ — если доходы не превышают лимит, это простая и легальная схема без НДС.
• Применять УСН — на упрощенной системе налог на добавленную стоимость практически не платится.
• Перестроить структуру бизнеса — можно выделить торговлю и услуги в отдельные направления, использовать аутсорсинг, внедрять агентские или комиссионные модели.
• Изменить ассортимент товаров или ценовую политику — чтобы корректно не превышать лимиты.

Главное правило — все изменения должны иметь экономический смысл и быть подтверждены реальной деятельностью, чтобы избежать претензий со стороны налоговой.

Заключение

Переоткрытие ИП с целью «обнуления» лимита дохода для освобождения от НДС не работает и воспринимается налоговой службой как уклонение от уплаты налогов. ФНС легко отслеживает связь между старым и новым ИП и объединяет всю деятельность одного предпринимателя в единую налоговую картину. На практике это означает, что попытки «обнулить» лимит таким способом не только бесполезны, но и опасны. Лично я, из своей практики, считаю, что лучше заранее продумывать структуру бизнеса и использовать проверенные законные схемы оптимизации налогов. В моём опыте хорошие бухгалтера всегда предложат несколько безопасных вариантов, которые помогут сохранить льготы без риска конфликтов с налоговой.

Как я часто говорю своим клиентам: «Пытаться перезаписать историю, которая внесена в общую систему — бесполезно. Лучше подготовиться к открытым и честным отношениям с налоговой и выстроить бизнес по правилам».

Если хотите получать больше полезных советов по бухгалтерии, налогам и оптимизации, приглашаю в наш Telegram-канал @buhburoprofi, где мы регулярно делимся актуальными новостями, инструкциями и примерами из практики.